A lire avant tout : ce guide vous donne les bases de la fiscalite franco-marocaine, mais chaque situation est differente. Avant de changer de residence fiscale ou de prendre une decision importante, faites-vous accompagner par un expert-comptable ou un avocat fiscaliste specialise.
Devenir resident fiscal marocain
Le fisc marocain vous considere comme resident fiscal si vous remplissez l'un de ces criteres :
- Disposez d'un foyer permanent au Maroc (logement dont vous avez la jouissance a titre de proprietaire ou de locataire)
- Sejournez au Maroc de maniere habituelle, soit plus de 183 jours par an
- Exercez une activite professionnelle au Maroc
- Avez votre centre d'interets economiques au Maroc (principal patrimoine, principale source de revenus)
Un seul de ces criteres suffit. Et si les deux pays vous revendiquent comme resident ? La convention France-Maroc prevoit des regles de departage pour trancher.
La convention fiscale France-Maroc du 29 mai 1970
Signee le 29 mai 1970 et amendee depuis, cette convention est la pierre angulaire de la fiscalite pour tout Francais vivant au Maroc. Le principe : empecher qu'un meme revenu soit taxe des deux cotes.
Les grandes lignes a retenir :
- Revenus d'activite professionnelle salariee : imposables dans le pays d'exercice
- Pensions et retraites privees : imposables dans le pays de residence du beneficiaire
- Pensions de la fonction publique francaise : imposables en France (sauf cas particuliers)
- Revenus immobiliers : imposables dans le pays ou le bien est situe
- Dividendes : regles de partage selon la convention
L'impot sur le revenu (IR) au Maroc
L'IR marocain fonctionne par tranches progressives, comme en France. Voici le bareme 2026 :
| Tranche de revenu annuel | Taux marginal |
|---|---|
| Jusqu'a 30 000 MAD | 0% |
| 30 001 a 50 000 MAD | 10% |
| 50 001 a 60 000 MAD | 20% |
| 60 001 a 80 000 MAD | 30% |
| 80 001 a 180 000 MAD | 34% |
| Plus de 180 000 MAD | 38% |
Le taux marginal grimpe vite sur les hauts revenus. Mais en pratique, les abattements legaux, et surtout l'abattement de 80% sur les pensions via CCR, font chuter la base imposable de maniere spectaculaire.
Imposition des pensions de retraite : l'abattement CCR
C'est LE sujet pour les retraites francais. L'article 60 du Code General des Impots marocain accorde un abattement de 80% sur les pensions de retraite de source etrangere transferees au Maroc.
Cet abattement s'applique aux pensions :
- De source etrangere (pension francaise, par exemple)
- Effectivement transferees au Maroc via une banque marocaine
- Dans le cadre des regles de change marocaines (importation de devises)
Concretement : sur une pension de 2 000 EUR/mois transferee au Maroc, seulement 20% (soit 400 EUR = environ 4 320 MAD) entrent dans la base imposable. Le reste est exonere. Pour convertir rapidement vos montants, utilisez notre convertisseur dirham-euro.
Voir notre guide dedie avec exemples chiffres : Retraite au Maroc : abattement 80% et CCR.
Revenus de source francaise pour un resident au Maroc
Meme en vivant au Maroc, certains revenus francais restent imposes en France :
- Revenus fonciers sur biens immobiliers situes en France : imposables en France
- Pensions de la fonction publique francaise (Etat, collectivites, etablissements publics) : imposables en France
- Plus-values sur cession de biens situes en France : imposables en France
En revanche, les pensions du secteur prive (CNAV, AGIRC-ARRCO) percues par un resident marocain sont en principe imposables au Maroc (avec l'abattement de 80% si transferees).
Double declaration possible : Meme si vous etes resident fiscal marocain, vous pouvez etre tenu de deposer une declaration de revenus en France pour vos revenus de source francaise (revenus fonciers notamment). La convention evite la double imposition par des mecanismes de credit d'impot ou d'exemption.
Revenus fonciers et plus-values immobilieres au Maroc
Si vous possedez un bien immobilier au Maroc :
- Revenus locatifs au Maroc : soumis a l'IR marocain. Les revenus fonciers bruts beneficient d'un abattement forfaitaire de 40% pour charges, puis le revenu net est soumis au bareme de l'IR.
- Plus-values immobilieres au Maroc : taxees a 20% du prix de cession (avec exoneration si la residence principale est detenue depuis plus de 6 ans).
- Taxe d'habitation et taxe de services communaux : similaires a la taxe d'habitation francaise, calculees sur la valeur locative du bien.
Declaration fiscale au Maroc
Chaque annee, vous devez deposer une declaration de revenu global aupres de la DGI marocaine. Les dates limites : 1er mars pour les declarations papier, 31 mars en ligne via l'espace Simpl-IR sur tax.gov.ma.
Si vos seuls revenus sont des pensions transferees depuis la France, la procedure peut etre simplifiee. Quoi qu'il en soit, un comptable local les premieres annees, c'est un investissement qui evite pas mal d'erreurs.
Conseils pratiques pour optimiser sa situation
- Consultez un fiscaliste franco-marocain avant tout demenagement. Une mauvaise organisation peut creer une double imposition couteuse.
- Ouvrez un compte en dirhams convertibles (CEC) des votre arrivee pour beneficier de l'abattement CCR sur vos pensions.
- Declarez votre depart a la CPAM et a votre centre des impots en France si vous changez de residence fiscale.
- Maintenez votre immatriculation consulaire pour conserver vos droits administratifs francais (passeport, vote, etc.).
- Ne confondez pas domicile et residence fiscale : avoir un appartement en France ne fait pas de vous un resident fiscal francais si vous ne remplissez plus les criteres.
Besoin d'y voir plus clair ?
La fiscalite franco-marocaine a ses subtilites. Pour une analyse adaptee a votre situation, parlez-en a un specialiste.